我們是上海一家做電子產(chǎn)品出口的中小微企業(yè)，上個(gè)月15號(hào)剛完成一批貨物的FOB報(bào)關(guān)，現(xiàn)在財(cái)務(wù)問(wèn)出口退稅什么時(shí)候計(jì)提——之前聽(tīng)同行說(shuō)計(jì)提早了會(huì)被稅務(wù)函調(diào)，晚了又怕錯(cuò)過(guò)申報(bào)期，現(xiàn)在有點(diǎn)慌。另外，我們這批貨是遠(yuǎn)期收匯（3個(gè)月后到賬），計(jì)提時(shí)需要先收匯嗎？還有，CIF和FOB的計(jì)提時(shí)間是不是一樣？麻煩中世通專(zhuān)家?guī)兔獯鹣?，急著安排?cái)務(wù)申報(bào)！
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出口退稅計(jì)提需緊扣**出口報(bào)關(guān)單出口日期**與增值稅納稅申報(bào)期，核心規(guī)則是「出口次月起至次年4月30日前的申報(bào)期內(nèi)計(jì)提」。首先，外貿(mào)型企業(yè)需在報(bào)關(guān)單出口日期的次月，完成增值稅納稅申報(bào)時(shí)同步計(jì)提（即核算可退稅的進(jìn)項(xiàng)稅額）；生產(chǎn)型企業(yè)采用「免抵退」方式，需在出口當(dāng)月計(jì)提并申報(bào)免抵退。
前置單證審核需注意：報(bào)關(guān)單「出口日期」與提單、艙單信息一致，進(jìn)項(xiàng)發(fā)票需在認(rèn)證抵扣后30日內(nèi)勾選確認(rèn)；核心節(jié)點(diǎn)銜接上，若為遠(yuǎn)期收匯（超30天），需在計(jì)提前向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，否則會(huì)暫停退稅審批。
異常預(yù)案：若錯(cuò)過(guò)申報(bào)期，需在次年5月31日前提供不可抗力證明等材料申請(qǐng)延期；長(zhǎng)效合規(guī)需建立「單證臺(tái)賬」，每月核對(duì)出口日期、進(jìn)項(xiàng)發(fā)票認(rèn)證時(shí)間，避免因四流不一致引發(fā)函調(diào)風(fēng)險(xiǎn)。
資深報(bào)關(guān)顧問(wèn)向TA咨詢(xún)
出口退稅計(jì)提的報(bào)關(guān)依據(jù)是「出口報(bào)關(guān)單出口日期」，需確認(rèn)報(bào)關(guān)單「結(jié)關(guān)日期」與出口日期一致（部分口岸可能有1-3天差異）。若因刪單重報(bào)導(dǎo)致出口日期變更，需以新報(bào)關(guān)單為準(zhǔn)計(jì)提，否則會(huì)因「報(bào)關(guān)單狀態(tài)異?！箤?dǎo)致稅務(wù)系統(tǒng)校驗(yàn)不通過(guò)?？珀P(guān)區(qū)出口需提前向注冊(cè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，避免函調(diào)時(shí)數(shù)據(jù)不匹配。
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FOB貿(mào)易方式下，貨權(quán)在貨物越過(guò)船舷時(shí)轉(zhuǎn)移，對(duì)應(yīng)報(bào)關(guān)單出口日期需與提單「裝船日期」一致；CIF方式下貨權(quán)轉(zhuǎn)移節(jié)點(diǎn)相同，但運(yùn)費(fèi)發(fā)票需早于計(jì)提申報(bào)期開(kāi)具。若出現(xiàn)甩柜、改港導(dǎo)致報(bào)關(guān)日期延遲，需及時(shí)更新物流信息同步財(cái)務(wù)，避免計(jì)提早于實(shí)際出口引發(fā)貨物流不一致。
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生產(chǎn)型企業(yè)采用「免抵退」，計(jì)提時(shí)間為出口當(dāng)月（需在增值稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)免抵退）；外貿(mào)型企業(yè)「免退」方式，計(jì)提時(shí)間為出口次月（需同步申報(bào)退稅）。符合VAT遞延政策的跨境電商B2B出口，需單獨(dú)核算遞延稅額，避免與常規(guī)退稅混淆；關(guān)聯(lián)交易定價(jià)需符合BEPS要求，否則退稅額可能被調(diào)整。
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計(jì)提前需完成收匯（遠(yuǎn)期收匯需備案），否則稅務(wù)機(jī)關(guān)暫停審批。CIPS人民幣跨境支付需確認(rèn)收匯報(bào)文「交易編碼」與報(bào)關(guān)單一致；離岸賬戶收匯需在計(jì)提前結(jié)匯平賬，確保資金流與單證匹配，避免資金回流核查風(fēng)險(xiǎn)。
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貿(mào)易合同需明確「出口日期」「貨權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)間」「收匯期限」，若與報(bào)關(guān)單不一致需補(bǔ)充變更協(xié)議。信用證結(jié)算需確認(rèn)「裝船日期」與報(bào)關(guān)單一致，無(wú)軟條款（如提單日期早于報(bào)關(guān)單），避免收匯延遲影響計(jì)提。
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計(jì)提需提供四流一致單證（合同、發(fā)票、報(bào)關(guān)單、收匯）備案，函調(diào)需15日內(nèi)回復(fù)?？缭律陥?bào)需進(jìn)項(xiàng)發(fā)票在計(jì)提前認(rèn)證，逾期需申請(qǐng)抵扣；預(yù)申報(bào)校驗(yàn)報(bào)關(guān)單與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票匹配度，避免申報(bào)錯(cuò)誤。
倉(cāng)儲(chǔ)管理顧問(wèn)向TA咨詢(xún)
FOB/CIF/EXW術(shù)語(yǔ)下計(jì)提時(shí)間無(wú)差異，但EXW需將國(guó)內(nèi)運(yùn)輸發(fā)票納入進(jìn)項(xiàng)抵扣。供應(yīng)鏈規(guī)劃需提前安排出口日期與進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證時(shí)間，優(yōu)化退稅稅率高的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，提高收益比。
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